Форма 6-НДФЛ: разъясняем порядок заполнения и представления расчета

Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области напоминает о приближении срока представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом,  по форме 6-НДФЛ за 1 полугодие 2016 года. Расчет по форме 6-НДФЛ (с учетом выходных дней) следует представить не позднее  01 августа 2016 года.

Напомним  общие требования к порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ).

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

На титульном листе  расчета 6-НДФЛ в поле «по месту нахождения (учета) (код)» обязательно указывается код места представления расчета. Код  212  - по месту учета российской организации, код  220 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса.

По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» раздела 2 указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату. В данной строке указывается, в частности, сумма дохода работника за выполнение трудовых обязанностей (без вычитания суммы удержанного налога на доходы физических лиц), которая установлена трудовым договором.

Для проверки правильности и корректности заполнения расчета 6-НДФЛ целесообразно воспользоваться Контрольными соотношениями показателей формы расчета, которые содержатся в письмах ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/591 и от 10.03.2016 № БС-4-11/3852.

На основании п. 1.2 ст. 126 Кодекса непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

В случае установления налоговым органом наличия недостоверных сведений, содержащихся в расчете 6-НДФЛ, ст. 126.1. Кодекса  предусмотрена ответственность  налогового агента   в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

При этом согласно п. 2. ст. 126.1 Кодекса  налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ приведен в письмах ФНС России от 14 июня 2016 г. № БС_3-11/2657@, 24 мая 2016 г. № БС_4-11/9248, 30 марта 2016 г. № БС-3-11/1355@, 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4958, 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538@, 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222@,  2 марта 2016 г. № БС-4-11/3460@,  25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058@.

Отдел работы с налогоплательщиками

Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области