Доход физлица от экономии на процентах при получении заемных средств от иностранной организации облагается НДФЛ
21.06.2016
Согласно статье 209 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) объектом обложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный такими налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, - доход, полученный от источников в РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Статьей 11 Кодекса определено, что организациями признаются, в частности, иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств (иностранные организации).
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 212 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода в виде указанной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса определено, что при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
У заемщика - физлица при получении займа (кредита) в иностранной валюте, сумма процентов по которому меньше суммы процентов, исчисленных исходя из 9 процентов годовых, образуется доход в виде материальной выгоды, от источников за пределами РФ.
В таком случае налогоплательщик обязан самостоятельно задекларировать полученные доходы и уплатить налог.
Данные разъяснения приведены в письме ФНС России от 17.05.2016 № БС-4-11/8712.
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области